茂名研发费用加计扣除如何申报 提供免费评估

高新企业研发费用扣除方法：
（一）如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：
财税〔2017〕34号 文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（二）如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：
财税[2015]119号 文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

研究阶段的支出全部费用化，月末一次计入计入当期损益。
分录为：借：研发支出—费用化支出（A 研发项目）
贷：原材料（料）
应付职工薪酬（工)
银行存款（库存现金）（费）
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出（A 研发项目）

6、无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括**、非**发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

建立研发专账，允许加计扣除的项目及标准有但不限于以下几项
1、人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
研发领域的范围不受两个领域的限制
财税〔2015〕119号文件以列举的方式规定了不适用税前加计扣除政策的行业，即：**制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
研发活动的领域扩大，使其适用性较广，避免了税务机关在调查核实中，因研究开发活动是否属于国家重点支持的**领域、当前**发展的高技术产业化重点领域，而与纳税人因研发“领域”的问题，产生不必要的争议。
（5）开发阶段会计核算。
开发阶段的支出，不符合资本化条件计入当期损益。（同研究阶段会计处理）开发阶段的支出，符合资本化条件需进行资本化处理。分录为：
借：研发支出—资本化支出（A 研发项目）
贷：原材料（料）
应付职工薪酬（工)
银行存款（库存现金）（费）
研发费用加计扣除需提供的资料：
1.一套企业所得税年度纳税申报表
2.研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
3.研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报）
4.研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例
具体如下：
在企业所得税年度纳税申报时，企业除报送一套企业所得税年度纳税申报表外，还应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。
委托开发项目，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。
集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)根据《***共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《*** ***关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，较好地鼓励企业开展研究开发活动(以下简称研发活动)和规范企业研究开发费用(以下简称研发费用)加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
一、研发活动及研发费用归集范围
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
(一)允许加计扣除的研发费用。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、**保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、**权、非**技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、*咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得**过可加计扣除研发费用总额的10%. 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
(二)下列活动不适用税前加计扣除政策。
1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
二、特别事项的处理
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照**和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及**产品设计、模型设计等。
其他的都是不能扣除的。


问：哪些行业（企业）可以享受研发费用加计扣除优惠？
答：按照现行政策规定，对研发费用加计扣除政策管理思路从“正列举”优化为“负面清单”，扩大了研发费用加计扣除的行业，只要不在6大禁止类行业的范围，均可申请享受研发费用加计扣除优惠政策。
考虑到当前企业经营多元化的情况，为合理判断纳税人所属行业，明确了不适用研发费用加计扣除优惠政策行业企业的具体判定。以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》*六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

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