广州纳税筹划案例

我国税收分三类：国税征收、征收、国税与共享征收。不同地区、不**业、不同的时间以及企业性质的不同，都会影响企业的税种及税率。企业可以通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到佳值，实现减轻税负的目的。
企业要做好税收筹划，有以下几个切入点：
1.选择税务筹划空间大的税种
要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。
2.符合税收优惠政策
一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受效益。
3.改变纳税人构成
企业在进行税务筹划之前，先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在1994年开始实施的和暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为的纳税人而非的纳税人，宁愿选择作为一般纳税人而非小规模纳税人。因为的总体税负比总体税负轻，一般纳税人的总体税负比小规模纳税人的总体税负轻。
4.影响应纳税额的基本因素
影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额= 收入总额- 允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。
5.重视财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有优势。
参考资料：
税收筹划与有着本质的区别
《*共和国税收征收管理法》*63条明确规定：纳税人、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是。对纳税人的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
而税收筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下，利用税收法规、税收政策做文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企业**大化目的的行为。因此，税收筹划既不是违法行为，较不是犯罪行为。从行为发生时间看，税收筹划是在纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排，具有事前筹划性特点。而是在应税行为发生以后所进行的，是对已确立的纳税义务予以隐瞒和，具有明显的事后性和欺诈性特征。

风险性
税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。
税务筹划的成本，是指由于采用税收筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请人员支出的费用，采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。此外，对税收政策理解不准确或操作不当，而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。

企业销售活动的筹划
1.选择恰当的销售方式
例如折扣销售、现金折扣、以旧换新、还本销售等等，利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。
2.选择时间
销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。
3.巧妙处理兼营和混合销售
纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳还是的目的。
除了上述以外，延期、扎账、预付等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式。
纳税筹划除了筹划以外，还有所得税纳税筹划。所得税纳税筹划主要是通过关联方交易实现的，包括企业所得税和个人所得税，利用不同地区的税收优惠政策，分立若干个子公司，分别为利润中心和成本中心，得到纳税优惠，减少税务成本。

合法性
合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税优化选择，从而降低税负。对于违反税收法律规定，逃避纳税责任，以降低税收负担的行为，属于偷，要坚决加以反对和制止

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