廊坊小规模企业税务筹划 放心选择

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小规模进行税收筹划
针对近期基层税务机关和纳税人反映较多的征管问题，结合新的二手车经销企业优惠政策，税务总局制发该公告，对相关问题予以规范和明确。具体包括：
一、关于二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收相关问题
（一）销售额计算
为提高新二手车经销业务减征政策执行的确定性和统一性，公告明确，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收，并按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额/（1+0.5%）
同时，为规范征管，本公告发布后新的征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。
（二）开具
按照《二手车流通管理办法》（令2005年*2号公布）规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一。因二手车销售统一不是有效的扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一外，购买方索取的，纳税人应当为其开具征收率为0.5%的。
需要注意的是，根据《*共和国暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具。
（三）纳税申报
一般纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
小规模纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

一般纳税人可以在免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项免税、减税政策的起始时间。
一般纳税人在享受免税、减税政策后，按照《改征试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）*四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳。
注：财税〔2016〕36号*四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
举例说明：按照《财政部 税务总局关于支持感染的防控有关税收政策的公告》(2020年*8号)规定，自2020年1月1日起，纳税人提供生活服务**的收入，可以享受免征的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务（属于生活服务），可以选择就2020年1月提供住宿服务**的全部收入按照征税申报、缴税，并开具；自2月1日起，就其提供住宿服务**的收入按照免税申报，不得开具。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免（减）税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳。

关于一般纳税人转登记为小规模纳税人问题
为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人了减免政策。考虑到对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受税收优惠，公告明确一般纳税人如果年销售额不**过500万元的，可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受小规模纳税人相应的优惠政策。为使符合转登记条件的纳税人尽快享受小规模纳税人相关优惠，公告明确，此条款自公告发布之日起施行。

支招|利用小规模企业优惠政策进行税收筹划
小规模纳税人现有的优惠政策：(一）2月25日晚间，会议确定，为支持吸纳2亿多人就业的8000多万个体工商户纾困，3月1日至5月底，免征湖北境内小规模纳税人，其他地区征收率由3%降至1%。4月30日，财政部、国税总局联合发文*24号文件，将小规模企业减免政策执行期延长至2020年12月31日。
（二）、利润100万以下的小规模企业，其所得税按照5%征收；利润300万以下的，100万以上部分按照5%征收，100万-300万部分按照10%征收。
（三）、小规模企业每月10万元（季度计算，每季度30万）内即可享受免税政策。
（四）、小微企业2019年企业所得税清缴期延长至2021年征收。
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