三亚小规模纳税人税务筹划 全程申请

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关于一般纳税人转登记为小规模纳税人问题
为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人了减免政策。考虑到对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受税收优惠，公告明确一般纳税人如果年销售额不**过500万元的，可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受小规模纳税人相应的优惠政策。为使符合转登记条件的纳税人尽快享受小规模纳税人相关优惠，公告明确，此条款自公告发布之日起施行。

小规模进行税收筹划
关于**行受托**文物艺术品开具问题
为解决文物艺术品**中开具的问题，公告明确，**行受托**文物艺术品，委托方按规定享受免征政策的，**行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具普通，对应的货物价款不计入**行的应税收入。公告同时明确了文物艺术品的范围，具体包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

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关于限售股买入价的确定
按照对股权投资不征税、（金融商品）转让增值部分征税的税制安排，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年*53号，以下称53号公告）按照限售股的形成原因，明确了限售股买入价的确定原则。按照有利于纳税人原则，针对53号公告规定的买入价**纳税人**限售股实际成本的情形，公告进一步明确，按照53号公告确定的买入价**该单位**限售股实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳。
举例说明：A公司投资B公司股权初始投资成本为20元/股，后续B公司公开发行并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后卖出价为40元/股。如果上市发行价为30元/股，则A公司转让B公司限售股按照卖出价减发行价的余额10元/股（=40-30）计算缴纳；如果上市发行价为10元/股，则A公司转让B公司限售股按照卖出价减实际成本价的余额20元/股（=40-20）计算缴纳。

小规模进行税收筹划
针对近期基层税务机关和纳税人反映较多的征管问题，结合新的二手车经销企业优惠政策，税务总局制发该公告，对相关问题予以规范和明确。具体包括：
一、关于二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收相关问题
（一）销售额计算
为提高新二手车经销业务减征政策执行的确定性和统一性，公告明确，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收，并按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额/（1+0.5%）
同时，为规范征管，本公告发布后新的征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。
（二）开具
按照《二手车流通管理办法》（令2005年*2号公布）规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一。因二手车销售统一不是有效的扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一外，购买方索取的，纳税人应当为其开具征收率为0.5%的。
需要注意的是，根据《*共和国暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具。
（三）纳税申报
一般纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
小规模纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
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