保定建筑企业所得税税务筹划

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建筑行业
财务*的3大纳税筹划要点
建筑业个税申报及筹划妙招！
1. 建筑工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业，要做到全员全额申报个税难度非常大，在其他配套制度不健全的情况下做到建筑业全员全额征管是不现实的。
因此，建筑业的个税申报，基本都根据工程项目所在地根据工程项目总金额核定征收，这种就不需要全员全额扣缴明细申报。工资表原则上是据实列支，有差异税务局可能没有办法来核实。
那有人会问：核定征收农民工怎么办？
如果在核定征收下，没有对农民工的工资进行全员全额申报，税务机关也没有办法来核定农民工的。
根据*共和国人力资源和社会保障部令（*10号）规定：企业可以实行以项目为单位，按照项目工程总造价的一定比例，计算缴纳保险费。
2. 对于工人数量不多的情况（如吊装等工程），尽量按照全员全额申报。这样与核定征收相比，缴纳的个税要少一点，工程作业所在务机关也不得核定征收个人所得税。
根据国家税务总局公告2015年*52号规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在务机关全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在务机关不得核定征收个人所得税。
3. 建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同的用工形式在建筑业中也是很常见的。
通常有以下几种方式支付劳务费：
1> 直接按照工资表来支付，全员全额申报。这种在未来可能涉及个人所得税、等风险。
2> 包工头注册成为个体工商户。支付劳务报酬时以个体工商户的名义，它与公司是一种服务关系，不是雇佣关系，就不存在等风险。
向包工头支付劳务费的时候，他以个体工商户的名义去税务机关，并且每个月不**过10万免征。
3> 以包工头个人的名义去税务局。一定要以经营所得（承包承租经营）方式去，千万不要以劳务费的形式。
因为从2019年1月1日起工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得，将来进行个人所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险。
注意：并不是说包工头注册成为个体工商户，建筑业就万事大吉了！
根据劳社部发〔2005〕12号规定：、矿山企业等用人单位将工程（业务）或经营权发包给不具备用工主体的组织或自然人，对该组织或自然人招用的劳动者，由具备用工主体的发包方承担用工主体责任。
因个体工商户不具备主体，农民工的安全责任仍然是建筑公司承担。

建筑企业税收筹划方案设计
增加进项税额抵扣
首先，是采购环节的税收筹划。
对于建筑企业来说，重要的采购物资一般为建筑材料，以往多数建筑企业会选择小规模纳税人供应商采购建筑物资，主要是为了获取较低的物资供应价格，但是从税收筹划的角度来说，建筑企业应该选择一般纳税人供应商进行采购。
虽然这些供应商可能会提供较高的原材料价格但是考虑到一般纳税人具有13％较高的抵扣比率，而且进项税额可以节约附加税费，即可比采购成本=含税价/(1+税率)*(1-税率*附加税率)。
假设采购一批相同的物资，只有在小规模纳税人供应商提供的采购价格**一般纳税人供应商报价的11.51％可比采购成本时，采用小规模纳税人供应商才是有利的。因此，建筑企业在选择供应商时，要充分考虑到税收筹划的影响，做出对企业有利的选择。
其次，是施工环节的税收筹划。
从上文的问题分析中我们可以得知建筑企业劳务成本占据成本费用较大比重，并需要在项目所在地聘用临时劳务，导致了很多纳税问题。考虑到税收筹划，建筑企业在施工期间需要聘请临时劳务时，应该转变原有的工资单支付方式，采取从个人资工程队购入临时劳动力的方式，可以让建筑企业在劳务雇佣上获取一部分进项抵扣金额，减少纳税负担。

招投标中“一般计税”与“简易计税”税负谁低？
在实际工作中，经常会有招投标，那对于企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方式较好呢？
1、一般计税方式
应缴=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税额
=8.26%A—进项税额
2、简易计税方式
应缴=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A
3、假设：一般计税方式=简易计税方法
2.91%A=8.26%A—进项税额
进项税额/A=5.35%
对于一般计税方式的优势在于进项税额，所以：
(1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。
(2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。
(3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%，选择简易计税方式。
4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例)：
材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A
材料价税合计/A=46.52%
(1)当材料占合同总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。
(2)当材料占合同总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。
(3)当材料占合同总收入的比例<46.52%，选择简易计税方式。

企业的税收筹划
企业的税收筹划，可以利用进项税额抵扣范围及抵扣链条，从企业业务内容的入手，对企业经济运行的各个流程提前谋划布局，提高业务规划和税务筹划的有效性。
01.选择适合自身情况的纳税人身份
企业选择一般纳税人还是小规模纳税人身份，在税务筹划方面会有很大的不同响。
在一些不会有应税产生的企业，在税务筹划方面可应用税负比较法进行，一些规模较小纳税人在转变自身的纳税人身份时，必须要认识到转变为一般纳税人后需要健全和完善会计核算制度，选择有性较强的会计人员，在这一过程中，企业财务核算成本可能会有明显。另外，一般纳税人管理工作的开展存在较大复杂性，必须要有足够多物力和财力投入，会在很大程度上增加纳税成本。
02.准确理解政策，降低涉税风险
税收筹划工作的开展必须要注意优惠政策的使用，提高其在税收筹划方面应用的有效性。建筑企业财务管理以及会计核算等方面的影响，还需要企业重视财务会计人员的培训和教育，详细理解和把握税改新政策，从宏观角度出发做好会计处理以及管理等工作。
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03.事前筹划经济活动方式，实现目标
企业的税收筹划，需要做好整体施工项目和过程的筹划，结合其特点制定针对性的税收措施。
建筑工程项目的开展一般选择承包制方式，在承包范围和承包方式方面存在一定的差。
建筑行业在施工生产中各类材料物资的来源渠道也有明显区别，了进项税抵扣难度。如果施工中的材料和设备都由企业自己采购，能够获取较多的进项税，就能起到降低综合税负的作用。
如果项目施工生产中的设备和材料大部分由建设单位采购，施工单位仅负责很少一部分，在这种情况下，施工企业进项税额会明显减少，如果采用一般计税方式，会大大增加企业税收负担，此时就可以选择采用简易征收方式，防止抵扣不足带来的税收风险。
04.企业在偏远地区承包项目，按照就近采购原则，从偏远地区的商户和个人中采购设备和材料，这些供应商无法提供合格的，无法实现对材料和设备采购方面进项税额的有效抵扣，增加了建筑企业税负，此时企业可以选择采用和等方式，将相关工作内容给有资质的单位，由单位开具，从而实现进项税额抵扣。
企业要做好供应商管理和合同管理等工作，选择一般纳税人做为材料和设备采购的供应商，**以抵扣更多的进项税额。
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