昆明建筑安装企业税务筹划 一对一服务

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是否将各种价外费用确认交税
条例实施细则中的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
根据财税〔2016〕36号文对于价外费用的描述较为简洁：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法*十条规定的性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具委托方收取的款项。
建筑企业在实务中的价外费用比较常见的如奖励款和违约金，都需要跟随主税种缴纳，并向建设方开具。对于价外费用的判断，有两个点需要注意：
，合同有效，交易发生，主价款存在，是价外费用判断的个标准；
*二，价外费用同主价款的支付方向必须一致。
如建造合同正常实施，建设单位向施工方支付违约金就属于价外费用，反过来，施工方向建设单位支付违约金就不属于价外费用。
再比如说，双方合同未开始就解除，即使是建设单位向施工方支付解约违约金，也不视为价外费用，不需要缴纳。
建筑行业的财务小主们，请切记上述4大自查清单，避免不必要的麻烦。
除此之外，身处建筑行业的小主们应该如何合理筹划？避免被老板误会多为公司缴纳税款。

沙土石料等原材料的税收筹划
目前企业采购的沙土石料等原材料，很多时候均从个人手里采购，无法**进项。建议协商这些个人注册一个个体工商户，一来可以开具，二是对于月收入**10万元季度收入**30万元的个体工商户不用缴纳。另外，在一些建材市场，当务机关也提供点，能够获取到。
五、征税方式可以由一般计税方式为简易计税方式征收
很多地方很难**进项，很多供货商比如采购砂石都是非法采购，建筑企业提出供货商注册登记为个体户的要求显然行不通，注册登记就是暴露自己的不法行为。

企业税务筹划技巧
建筑企业税务稽查自查清单
是否正确选择计税方式
建筑企业一般纳税人企业选择计税方式有两种情况：
1、营改增前开工的老项目可以选择简易计税
开工标准以施工许可证的开工日期或合同的开工日期，如实际开工日期有不同，以实际开工为准；税收稽查中会检查老项目条件适用是否正确，是否有存在将新项目强行包装为老项目享受简易计税的情况。
2、清包工工程和甲供工程可以选择简易计税
清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。实务中的土方、劳务、装修都有可能是清包工模式。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
这里需要注意三点：
1>全部或部分甲供都可以作为认定甲供工程的条件；
2>不仅仅是设备材料，动力甲供也可以作为认定条件；比如电力供应就属于动力；
3>对于建筑总包而言，按照财税[2017]58号）条规定：单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。这里需要注意如果符合这个条件的总包方只能选择简易计税，不能进行选择。

劳务外包和企业的税务筹划
按照财税〔2016〕36号文件的相关规定可得：
1、对于一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以以**的全部价款和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳;也可以选择差额纳税，以**的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其社会保险及住房后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳。
目前实务中，大部分的劳务派遣公司都采用差额征收方式。
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