保定建筑企业所得税税务筹划 价格透明

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企业用水用电支付给甲方的成本，甲方往往不给开具。诸如此类的各种原因，导致企业很难获得足够的进项。如果依然按照销售额查账征收没有足额抵扣，甚至会出现对企业成本征税的情况。鉴于此，企业应尽可能采取申请简易计税征收的办法。
《财政部、国家税务总局关于全面推开改征试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定了三种简易计税方式。
（一）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
（二）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未**《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
目前，能够适用简易计税的只有上述三种，其中有**和普适性的当属甲供工程项目，根据规定精神，税务机关要求对甲供工程的条件是放宽的，要求执行过程中企业对该政策“应享尽享”，本身就是考虑到实际情况，尽可能对企业简易征收。企业可与甲方在签订合同时，据此提前作出税务筹划。

企业的税收筹划
企业的税收筹划，可以利用进项税额抵扣范围及抵扣链条，从企业业务内容的入手，对企业经济运行的各个流程提前谋划布局，提高业务规划和税务筹划的有效性。
01.选择适合自身情况的纳税人身份
企业选择一般纳税人还是小规模纳税人身份，在税务筹划方面会有很大的不同响。
在一些不会有应税产生的企业，在税务筹划方面可应用税负比较法进行，一些规模较小纳税人在转变自身的纳税人身份时，必须要认识到转变为一般纳税人后需要健全和完善会计核算制度，选择有性较强的会计人员，在这一过程中，企业财务核算成本可能会有明显。另外，一般纳税人管理工作的开展存在较大复杂性，必须要有足够多物力和财力投入，会在很大程度上增加纳税成本。
02.准确理解政策，降低涉税风险
税收筹划工作的开展必须要注意优惠政策的使用，提高其在税收筹划方面应用的有效性。建筑企业财务管理以及会计核算等方面的影响，还需要企业重视财务会计人员的培训和教育，详细理解和把握税改新政策，从宏观角度出发做好会计处理以及管理等工作。
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03.事前筹划经济活动方式，实现目标
企业的税收筹划，需要做好整体施工项目和过程的筹划，结合其特点制定针对性的税收措施。
建筑工程项目的开展一般选择承包制方式，在承包范围和承包方式方面存在一定的差。
建筑行业在施工生产中各类材料物资的来源渠道也有明显区别，了进项税抵扣难度。如果施工中的材料和设备都由企业自己采购，能够获取较多的进项税，就能起到降低综合税负的作用。
如果项目施工生产中的设备和材料大部分由建设单位采购，施工单位仅负责很少一部分，在这种情况下，施工企业进项税额会明显减少，如果采用一般计税方式，会大大增加企业税收负担，此时就可以选择采用简易征收方式，防止抵扣不足带来的税收风险。
04.企业在偏远地区承包项目，按照就近采购原则，从偏远地区的商户和个人中采购设备和材料，这些供应商无法提供合格的，无法实现对材料和设备采购方面进项税额的有效抵扣，增加了建筑企业税负，此时企业可以选择采用和等方式，将相关工作内容给有资质的单位，由单位开具，从而实现进项税额抵扣。
企业要做好供应商管理和合同管理等工作，选择一般纳税人做为材料和设备采购的供应商，**以抵扣更多的进项税额。

企业的税务筹划
建筑服务原先征收的时候，企业并不特别重视进项税票的收取，但营改增后，企业不得不重视进项税票的收取。我们列举以下几个常见的筹划项目。
企业劳务成本的进项税务筹划
目前行业，劳务用工成本占总承包成本的比例大约在20%-30%之间。目前企业考虑的方法有：
（一）劳务外包
劳动成本大约占了施工企业成本的20-30%。目前我国的税收政策对劳动用工成本并未实行差额征税政策。此种情况下，企业可考虑采取劳务外包的形式，从劳务外包企业**专票。
但须注意的是，企业不能为了**而外包，要综合考虑自己雇佣与劳务外包之间的成本大小而作出取舍。
（二）劳务派遣
对于一些临时的不经常的用工，企业可考虑采取劳务派遣的用工方式。亦可**6%或3%的**。但须注意，劳务派遣用工占总用工比例不能**过10%，同时要验明单位有无劳务派遣资质。

企业在进行纳税筹划时应坚持四项基本原则“合理合法性原则、事前筹划原则、成本效益原则、平衡收益原则”，并应在以下三方面做出细致全面的规划。
一、合理利用会计、税收政策方面
（1）企业应选择适合自身长期发展的存货计价的方式。在遇到经济的情况下，非常容易出现通货紧缩，在这样的情势下，如果既定税率不变，企业的税务的负担将大幅增加，因此，企业应将自身库存的存货加以计价，来降低高昂的税赋，缓解的困难，提高资金利用率，进而获得*。
（2）企业应合理利用固定资产方面的政策。我国税法规定，企业在计算税收时，可将每年的固定资产按规定年限加以折旧并扣除折旧费用后再计算税收，所以单位可以将单位购买的固定资产加以计划折旧，选择较短的折旧年限，用来降低企业的固定资产剩余**，减少企业的应纳税额，提高企业现有资金利用率。
（3）企业应有效运用工资薪金、三项经费等政策。根据《企业所得税法》规定，企业给职工发放工资所产生的费用在员工薪水总额的一定范围内，可以再纳税前进行扣除，所以单位可以通过合理增加员工培训费用等以及各项保险费用的支出，来，进而减少税务负担。
（4）企业可以进行延期纳税计划。根据税法规定，企业的相关项目应缴纳的税费应在项目完成后缴纳，所以企业可以按照企业的工作进度延后账款的确认，将纳税时间推后，以提高资金利用率和的速度。
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