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个税：捐赠越多，抵扣越多？这些误区一次讲清楚
广东税务  1周前
重
要
提
示
根据新个人所得税法，2019年个人所得税综合所得年度汇算将于6月30日截止，现已进入倒计时！广东省税务局温馨提醒各位纳税人及时使用手机个人所得税APP或网页端办理年度汇算。
如您2019年度发生捐赠支出，可按以下提示进行填报：
提示一：“准予扣除的捐赠额”栏目必须填报2019年度内实际支出的捐赠。注意：2020年1月1日至2020年12月31日期间发生的捐赠支出（包括捐赠），应在2020年预扣预缴或下一年办理年度汇算时填报。
提示二：必须是通过*共和国境内公益性社会组织、县级以上及其部门等，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除的慈善组织、其他社会组织和群众团体。公益性社会组织实行“名单管理”（包括但不限于宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病基金会、*环境保护基金会，等等）。注意：向未获得财政、税务部门确认税前扣除的公益性社会组织的捐赠，不得扣除。
提示三：居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得扣除的，其扣除限额不能超过当年综合所得应纳税所得额的百分之三十。但规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。
提示四：填报“准予扣除的捐赠额”栏目的，需同时填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。个人应当取得捐赠。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠和员工明细单扣除。

好消息！这些资源税优惠政策继续执行
广东税务  
财政部 税务总局
关于继续执行的资源税优惠政策的公告
财政部 税务总局公告2020年第32号
　　《*共和国资源税法》已由第十三届全国会第十二次会议于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起施行。为贯彻落实资源税法，现将税法施行后继续执行的资源税优惠政策公告如下：
　　　　1.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。具体操作按《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11号）第三条规定执行。
　　　　2.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。具体操作按《财政部 国家税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税〔2018〕26号）规定执行。
　　　　3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。具体操作按《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）有关规定执行。
　　　　4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
　　　　特此公告。
　　财政部 税务总局
2020年6月24日

【快问快答】提供公共交通运输服务的小规模纳税人开具了 3%或1%征收率的还能享受提供公共交通运输服务税收优惠政策吗？
广东税务 相关问答
　　我是小规模纳税人，提供公共交通运输服务。是不是开具了3%征收率或者1%征收率的就不能享受提供公共交通运输服务免征优惠政策了？该如何申报呢？
　　答：根据财政部 税务总局2020年第8号、第28号公告，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征，政策执行期限为2020年1月1日至12月31日。
由于具有抵扣功能，您已开具了3%或1%征收率，需要按票面的征收率申报计缴。其他适用3%征收率但未开具的应税销售收入，仍可以适用小规模纳税人复工复业减征或免征政策。您已开具适用税率的普通，不需要将追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。
在办理申报时，您应将开具的不含税销售额填入《纳税申报表》“本期数”第2栏“税务机关的不含税销售额”栏次，将其他适用3%征收率但未开具的销售额填入“免税销售额”、“其他免税销售额”相关栏次。
除此之外，您还需填报《减免税申报明细表》。在《减免税申报明细表》“免税项目”中选择对应的免税性质代码及名称并准确填写对应免税销售额等项目。
为减轻您的填表负担，广东省电子税务局已上线的“一键采集”功能将会根据您自行开具或申请进行自动归集并计算填列《纳税申报表》的对应栏次，请您根据实际经营情况进行调整或确认。在申报过程中如有疑问，您可拨打纳税咨询服务热线12366或向主管税务机关咨询。
需要提醒的是，按照《*共和国管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具。因此，小规模纳税人享受支持防控和复工复业免征政策的，在开具普通时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。请您以后严格按照规定如实开具。

公司为员工购买口罩的费用能税前扣除吗？请在防控税收优惠20问里找
国家税务总局  2月22日
1.公司组织员工向公益性社会组织捐款用于防控，公益性社会组织没有为每个人开具捐赠，而是统一为公司开具了捐赠，这种情况下员工可以进行个税税前扣除吗？
　　　　答：可以，个人在享受应对捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠和员工明细单扣除。
　　2.个人通过公益性社会组织向防控的地区进行了捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开具，但承诺过一段时间再给我开具，这样情况我还能享受个税扣除政策吗？
　　　　答：可以，个人在享受应对捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠的，可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠即可。
　　3.我购买并捐赠的口罩防护服等物资，按照什么金额在计算个人所得税时扣除？
　　　　答：个人在享受应对捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，捐赠口罩、防护服等物资的，应按照市场价格确定捐赠额，享受税前扣除政策。同时，根据公益捐赠的有关制度要求，接受物资捐赠的公益性社会组织会按照相应的办法确认捐赠物资的市场价格。如，在个人购买物资的时间与实际捐赠的时间很接近的情况下，公益性社会组织会按照购买价格确定物资市场价格。需要说明的是这个市场价格会取得捐赠者的确认。因此，捐赠者可以按照与公益性社会组织确认的物资市场价格确定捐赠额。
　　4.我企业属于财政部 税务总局公告2020年第8号中的防控重点**物资生产企业，为扩大产能新购置的相关设备，主要生产**物资同时也生产与无关的一些其他物资，是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除？
　　　　答：可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。
　5.期间，我公司给员工发放的购买口罩的费用，能否进行企业所得税税前扣除？
　　　　答：贵公司给员工发放的购买口罩的费用，可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴，可以作为职工福利费税前扣除。
　　6.我们是一家餐饮企业，受影响，部分年前预定的酒席被退订，已经采购的食材无法售出并已经变质，请问能否作为损失在企业所得税税前扣除？
　　　　答：食材属于餐饮企业的存货，发生变质的情况，可以根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定进行税前扣除。并且，根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
　　7.期间，为了保证工作场所安全干净卫生，我公司在网上购买了一批消毒液，但是拿不到，这种情况还能以什么作为凭证税前扣除?
　　　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的纳税人，其支出以（包括按照规定由税务机关的）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关的或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及号、支出项目、收款金额等相关信息。
　　8.财政部 税务总局公告2020年第9号规定的关于支持感染的防控有关捐赠税收问题，涉及的征管、政策问题是否可以参照财政部 税务总局公告2019年第99号执行？如：单位员工把捐款给公司，由公司统一捐赠，个人怎么在计算个税时候税前扣除？个人捐赠的口罩等物资如何确认金额？
　　　　答：可以参照，本次个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法，按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠和员工明细单扣除。
　　9.财政部 税务总局公告2020年第10号规定：单位发给个人用于预防感染的的药品、用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。请问这个文件里的“药品”“用品”“防护用品”都包含什么内容？
　　　　答：考虑到药品、用品、防护用品种类很多，政策上难以将他们一一正列举，因此原则上，只要是与预防直接相关的药品、用品、防护用品物资，如口罩、、消毒液、手套、防护服等，都可以享受财税2020年10号公告有关免税的规定。
　　10.财政部 税务总局公告2020年第9号、二、三条中提到的物品和货物是否有具体范围？
　　　　答：财政部 税务总局公告2020年第9号、二条涉及所得税捐赠什么物品可以享受全额扣除政策的问题。根据2020年9号文件规定，企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、捐赠，或者直接向承担防治任务的捐赠，并且这些捐赠的用途是用于应对的，即可享受全额扣除政策。即税收政策只强调捐赠的用途，而不限制捐赠了什么物品和货物。

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