软件企业税务筹划

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技术转让税收优惠
1、
（1）优惠内容：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征。
（2）前提条件：纳税人申请免征时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见文件报主管税务机关备查。
（3）注意事项：上显示免税，接收的客户将不能抵扣进项税。
2、企业所得税
（1）优惠内容：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不**过500万元的部分，免征企业所得税；**过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（2）适用范围：包括居民企业转让**技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
（3）前提条件：境内技术转让经省级以上门认定，向转让技术经省级以上门认定。
（4）注意事项：居民企业从直接或间接持有股权之和达到的关联方**的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

软件企业退税的税收筹划
政策依据
按照《财政部 国家税务总局关于软件产品政策的通知》（财税[2011]100号）条的规定，一般纳税人软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收后，对其实际税负**过3％的部分实行即征即退政策。
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）*三规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。该文件*五条规定，即征即退款由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
《企业所得税法实施条例》*二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）*四条规定，企业从事《国家重点支持的**领域》和《当前**发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动，研发费用可以加计扣除。*八条规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

税务筹划原理
从企业应纳税金计算角度分析，税额=税基×税率，通过降低企业税基、税率或同时降低税基和税率，将会降低企业税负。此外，税收优惠可以直接抵减企业应纳税额或应纳税所得额。
从企业缴纳税金时点角度分析，通过合法、合理的安排，延缓触发税法规定的纳税义务发生时间，可以节省企业的现金流，提高资本使用效率。

软件类企业税收筹划
案例背景
企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其**技术支持服务均来自有团队提供，其客户以大中型企业为主。
因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要。年收入2千万，成本在1千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买等行为，降低利润额，从而降低税金。
风险和责任
虚增员工和买是我国常见的偷行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后，这样的操作有较大的税务风险。税务局和局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买这事儿，现在的可操作性也较低。因为在严令后，不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A，存在买等虚行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A，存在内部业务、企业所得税偷行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
解决方案
企业A可以选择易企来企业服务提供的服务型个人资企业产品，来解决其一部分问题：
企业A，另设了一家或者多家服务型个人资企业。这些个人资企业，分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源（比如企业A的设计能力非常强，但是寻找客户的能力非常弱，那么是否可以将企业A的销售团队外包出去）。而企业A必须向这些个人资企业支付合理的费用，才能换取这些必需的生产资料，以维持长期的经营。
通过这个模式调整，原来企业A一家享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。
风控重点
1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、流的管理和控制；
2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。
方案实施对比
实施前 实施后
交易模式 企业A享1000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40% 企业A和多家个人资企业分享1000万利润
企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%
个人资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下
举一反三
企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）
北京昌隆商务咨询有限公司税收筹划咨询，为各行各业提供,税务筹划方案设计,十余年专注各行业财税筹划,侧重于解决方案落地实行,服务过上万家企业与个人客户. 助人为乐李小帅。

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