齐齐哈尔软件企业税务筹划

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高企及软件企业纳税筹划要点
科技投入大，产品迅速较新换代，如果与一般企业采取相同的税收政策常常担负较高税负。为支持发展，提高其自主创新能力，一系列针对其发展的税收优惠政策，合理的税务筹划在企业财务部门得到了高度重视，企业如何享受优惠政策从而放大企业经营效益？实务工作中，研发费用的纳税筹划如何做？
一、纳税筹划有原则
1）纳税筹划必须遵循成本——效益原则。
2）纳税筹划要有预见性。
3）纳税筹划要考虑关联性。
4）纳税筹划要在合法的前提下进行。
二、研发支出税收优惠政策在以下阶段如何运用？
（1）费用化阶段——研发费用加计扣除
研发支出费用化阶段是可以享受研发费用加计扣除的税收优惠政策，即符合税法福鼎的部分研发费用按照150%的加计扣除纳税所得额，也就是加计扣除50%，在原来费用可以*扣除的基础上再扣除50%，从而减少所得税的税负。
（2）资本化阶段——无形资产**加计扣除研
在这一阶段中，当达到预定用途形成无形资产后，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不能**10年。因此，在计算当期应纳所得额时，应对利润总额进行纳税调减，调减金额是“累计摊销”科目摊销金额的50%，从而减少当期应缴所得税。

筹划方案实施
税务部召集人力资源部、固定资产部、固定资产系统、财务核算部、财务核算系统、薪酬核算部讨论项目实施，分解工作内容、项目负责人及完成时间点：
人力资源部、组织部分别负责。告知员工购买电脑的政策要求，抬头为劳动合同签约主体；告知员工离职或费用返还完毕时，电脑设备等归个人所有；告知员工自行保留复印件或扫描件，以便未来电脑维修使用。
财务系统负责，固定资产部IT、人力资源部和组织部参与。核对集团内部固定资产系统与总账系统内不匹配内容，考虑开发对接接口。
固定资产部负责，IT、财务系统、核算组、薪酬组参与。固定资产系统升级，实现固定资产系统数据向财务核算部和薪酬核算部自动传输。
固定资产部负责。集团本部员工购买电脑的收集工作，定期与财务核算组交接。
各级公司的固定资产会计负责。本级单位员工购买电脑的核对和收集工作，并定期层报集团财务核算组。
税务部负责。协助各部门工作推进；编制员工开具要求、各级财务核算组收集和管理等指引；编制并公布项目上线通知。
项目工作总结
相关材料存档。年底，收集财务数据、效果，写入年度工作总结，为税务部门和各相关部门争取集团奖励。图片

小企业税收优惠
1、
（1）优惠内容：小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未**过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未**过30万元）的，免征。销售额**过免税标准的，需就全部销售额计算缴纳。减免的额需作为“其他收益”计入利润表，缴纳企业所得税。
（2）适用范围：小规模纳税人，只能开出普通（客户不能抵扣进项税），税率为3%。
注：年销售额在500万以下可以申请为小规模纳税人，如果**过500万将被强制转为一般纳税人。
（3）税务筹划：成立子公司，将可以接受不抵扣进项税的客户业务转入该公司；子公司年销售额不**过120万，全免。同时，业务相关的采购也可以接受税率为3%的普通，能够降低采购的含税价格。
2、企业所得税
（1）优惠内容：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不**过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率5%）；对年应纳税所得额**过100万元但不**过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率10%）。
（2）适用范围：小微企业，认定标准是资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下
注1：小微企业可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人
注2：如果小微企业是小规模纳税人，可以享受小规模纳税人优惠政策（季度销售额30万以内免）
（3）税务筹划：成立子公司，将部分业务和人员转入该公司，确保年应纳税所得额不**过300万，即可按5%～10%的税率缴纳企业所得税。根据需要决定是按一般纳税人缴纳，还是按小规模纳税人享受优惠政策（季度销售额30万以内免）。

当处于免征优惠期时
选择1：用于购置固定资产
如果处于免征优惠期*1年，意味着未来10年中，前2年免征期无实质影响，*3～5年多缴纳所得税10×25％÷2×3＝3.75（万元）；*6～10年多缴纳所得税10×25％×5＝12.5（万元）；合计3.75＋12.5＝16.25（万元）；
如果处于免征优惠期*2年，则多缴纳所得税0×1＋10×25％÷2×3＋10×25％×6＝18.75（万元）；
选择2：用于产品研发--产品研发项目是据实扣除项目还是加计扣除项目没有实质区别。因为当年免征所得税，不管税前扣除多少，所得税额均为0。
根据上述两种选择，当处于免征优惠期时，应用于产品研发。
北京昌隆商务咨询有限公司税收筹划咨询，为各行各业提供,税务筹划方案设计,十余年专注各行业财税筹划,侧重于解决方案落地实行,服务过上万家企业与个人客户. 助人为乐李小帅。

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