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备注栏不全，一律退回！税局明确2020年备注栏填写新标准！
提醒：无论是纳税人自行开具，还是税务机关，备注栏需填写的内容都有明确规定，若没按要求填写则属不合规不能作为抵扣凭证。
2020年备注栏填写指南
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1纳税人自行开具
2税务机关
1、备注栏内纳税人名称和纳税人识别号;《国家税务总局关于印发〈税务机关管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，岗位应按以下要求填写的有关项目。备注栏内纳税人的名称和纳税人识别号。
2、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)时
在备注栏中自动打印‘YD’字样;
3、税务机关为纳税人建筑服务时
应在的备注栏建筑服务发县(市、区)名称及项目名称;
4、税务机关为个人保险代理人汇总时
应在备注栏内“个人保险代理人汇总”字样;
5、税务机关为出售或出租不动产时
备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;
6、差额征税
通过系统中差额征税功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;
7、税务机关在普通以及为其他个人的备注栏上：
加盖税务机关章。
依据：税总货便函〔2017〕127号(开具指南)
提示：以上列举备注栏应填写的信息，也是取得的纳税人需要重点审核的内容，根据《*共和国暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
注意，这六种收到时
一定要检查备注栏
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在什么情况下开具需要填写？如何填写？下面一起来看看备注栏的小奥秘吧~
1. 提供建筑服务
纳税人自行开具或者税务机关时，应在的备注栏建筑服务发县（市、区）名称及项目名称。
2. 一般纳税人提供货物运输服务
使用和普通，开具时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在备注栏中，如内容较多可另附清单。
3、销售不动产
纳税人自行开具或者税务机关时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位备注栏不动产的详细。
4.出租不动产
纳税人自行开具或者税务机关时，应在备注栏不动产的详细5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳
且不得全额开具的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关时，通过新系统中差额征税功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，开具不应与其他应税行为混开。
6. 保险机构作为车船税扣缴义务人
在代收车船税并开具时应在备注栏中代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
小结：票的基本内容包括：的名称、代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、人、日期、单位（个人）名称（章）等。也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行备注的属于不合规，属于违反管理法规，由税务机关责令限期改正。
未按规定填写备注栏的风险
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1.：根据《*共和国暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.企业所得税：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、、变造、作废、方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
3.土地：根据《国家税务总局关于营改增后土地若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条规定，营改增后，土地纳税人接受建筑安装服务取得的，应按照《国家税务总局关于全面推开改征试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在的备注栏建筑服务发县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地扣除项目金额。
今天起，备注栏一定不能随意了。大家一定要注意！符合条件但未按规定填写备注栏信息的，将不能作为有效税收凭证哦！

11.我单位和员工个人发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，超过部分是否可以结转？
　　　答：企业所得税方面，企业发生的符合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除，不存在不足扣除问题。如果出现亏损的，可以按照规定亏损正常结转。个人所得税方面，在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。
　　12.保险公司直接捐赠给防治任务的团体伤害保险（保险是给医护人员的），可以享受财政部 税务总局公告2020年第9号第三条的免征优惠吗？
　　　　答：按照《改征试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称36号文件）规定，纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售服务，不征收。
　　　　保险公司向承担防治的无偿提供保险服务，不属于财政部 税务总局2020年第9号公告规定的货物捐赠范畴，但可以按照36号文件有关规定，对其用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务，不视同销售征收。
　　13.如符合财政部 税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征政策，但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了，其中部分难以追回作废或者开具红字，请问能否选择开具的部分缴纳，其他部分仍享受免税优惠？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征政策的，不得开具；已开具的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征政策并开具普通。纳税人在防控期间已经开具，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征政策，对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征政策，但纳税人已开具，且无法按上述规定开具对应红字或者作废原的，其对应的收入应按规定缴纳，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用。
　　14.纳税人1月开具了，由于暂时不能作废以及开具红字，准备按照文件要求在相关免征政策执行到期后1个月内完成开具，请问在办理2月属期纳税申报时，是否可以先按照免税申报？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征政策的，不得开具；已开具的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征政策并开具普通。纳税人在防控期间已经开具，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征政策，对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　因此，纳税人可以在办理2月属期纳税申报时，先按照免税进行申报。
　　15.纳税人符合财政部 税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适用税率的普通，是否需要将收回或者开具红字才可以享受优惠？是否可以参照国家税务总局公告2020年4号第三条第二项规定先享受免税，在免征政策执行到期后1个月内再开具红字？后续享受优惠如何开具普通？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征政策的，不得开具；已开具的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征政策并开具普通。纳税人在防控期间已经开具，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征政策，对应红字应当于相关免征政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　纳税人适用8号公告和9号公告相关免征政策的，按照上述规定，需要开具对应红字或者作废原的，仅针对“”。已经开具适用税率的普通的，不需要将追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是税率或征收率栏次的普通，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。
　　16.我公司买来发给员工用于的口罩、酒精等防护用品，买的时候取得了，这部分进项是否适用“用于集体福利”而无法抵扣？
　　　　答：按照暂行条例等相关规定，你公司在期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于时期的劳保用品，取得合法有效扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
　　17.财政部 税务总局公告2020年第8号第五条中规定，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征。请问这里的必需生活物资具体范围如何确定？我公司应当如何判断是否免税？
　　　　答：《财政部 税务总局关于支持感染的防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第五条规定，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征。为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。
　　18.2020年2月份申报纳税期限进一步延长到28号之后，勾选确认的期限是否也会延期？
　　　　答：是的。根据《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》（税总函〔2020〕27号）规定，2月份纳税申报期限将进一步延长至2月28日，纳税人通过综合服务平台对扣税凭证进行用途确认的期限也相应延长至2月28日。
　　19.因为原因，我公司给长期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金，这三个月对应的租金是否需要缴纳？由于租金已经提前预收并开给对方，我退还三个月租金后应如何处理？
　　　答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等征管问题的公告》（2016年第86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《改征试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定的视同销售服务，不征收。你公司可以通过签订租赁补充协议适用上述免租期政策。由于你公司已提前预收租金并，因此退还的三个月租金，应开具红字，冲减对应的租金金额。
　　20.我工厂是制作无纺布的，因为原因口罩需求量大涨，特以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工，区给我工厂发放了一笔开工补贴，请问这笔补贴需要缴纳吗？
　　　　答：《国家税务总局关于取消扣税凭证认证确认期限等征管问题的公告》（2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于应税收入，不征收。区给你工厂发放的开工补贴，与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关，不需要就此笔补贴计算缴纳。

注意，这样发工资风险加大！老板和会计赶紧自查！
上海国家会计学院远程教育网  昨天
企业冒用
虚列工资被稽查查处
2020年4月，青岛市税务局集中接到多起针对同一企业冒用在校身份虚列工资税前扣除的举报案件和个人所得税异议申诉信息，内容都指向青岛八才人力资源有限公司。
经税务部门调查核实，青岛八才人力资源有限公司持续利用获取的多名在校和退休人员等身份信息，虚报扣缴个人所得税申报表，虚列工资成本合计1096050.00元。
查实后，该公司负责人承认了违法冒用自然人身份信息的行为，对因冒用行为造成2018年度少缴的企业所得税做了更正补报，补缴税款66170.18元和滞纳金8080.11元。
对于该公司编造虚假计税依据的违法行为，税务机关按照《*共和国税收征收管理法》的规定进行了处罚。
另外，企业的这种行为还会受到相应的降低纳税信用级别等惩戒。
还在虚列人员工资？
必须要收手了
一直以来，纳税人企图通过各种不合理的工资、薪金支出来偷款，且手段多样。比如：无中生有、虚造员工、阴阳工资等。假工资表金额虚高，由财务会计入账，以多列支出来偷逃企业所得税。
大家都对虚列工资抱有侥幸心理，以为：
，虚列工资税务不上门核查，基本发现不了。
第二，虚列工资金额往往不大，一般不容易预警。
真的是这样吗？
我们来看看现实情况——
北京：
北京税务稽查部门对涉嫌冒用身份信息的北京某设计咨询公司立案检查，查明其冒用某高校25名身份信息虚假申报的事实，并进行了相应处理。
河北：
税警双方协同作战，快速查处了河北三河市某商贸有限公司冒用15名在校和其他5名社会人员身份信息案，查补税款12.35万元。
宁波：
今年4月，宁波市税务部门发现，宁波市H工程建设有限公司、宁波Z人力资源有限公司、宁波C建筑工程有限公司的个人所得税相关异议申诉平台中存在高达2万余条身份冒用异议申诉记录，涉及申诉举报人4328人。
稽查部门联合当地经侦部门，对数据进行逐项比对，终确定779名被上述3家企业冒用，虚报62276条申报记录，合计金额1962万元，用于虚开及分解人员工资少交个人所得税。
日前，市税务局稽查部门已将这3家公司的违法线索移送当地门。
深圳：
深圳税务稽查部门根据冒用申诉风险线索，对深圳市某资产管理公司实施突击检查，查实该企业在短短一年半的时间里，冒用129条个人身份信息，虚增管理费用并在账簿上多列支出，进而少申报缴纳企业所得税的事实。
税务部门与、教育等诸多部门正在通力合作，已经查处了批冒用个人身份信息偷款的违法企业。而且，未来可能会常态化！
还在虚列人员工资的企业，必须要收手了！
个税稽查开始！
2020年虚列工资风险加大！
25个风险点，企业马上对照自查！
如今，个人所得税申报信息已经实现全国互联互通，随着个人所得税年度汇算工作的推进，个别企业冒用自然人身份信息、编造虚假计税依据等事项可以被轻易查到。
税务部门提醒，根据《*共和国税收征收管理法》，虚列工资属于“多列支出”行为，系。
企业一旦实施虚列工资的违法行为，不但会被追缴所得税，还会被处以5倍的罚款，并影响信用，情节严重的还可能会被判刑。

【快问快答】提供公共交通运输服务的小规模纳税人开具了 3%或1%征收率的还能享受提供公共交通运输服务税收优惠政策吗？
广东税务 相关问答
　　我是小规模纳税人，提供公共交通运输服务。是不是开具了3%征收率或者1%征收率的就不能享受提供公共交通运输服务免征优惠政策了？该如何申报呢？
　　答：根据财政部 税务总局2020年第8号、第28号公告，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征，政策执行期限为2020年1月1日至12月31日。
由于具有抵扣功能，您已开具了3%或1%征收率，需要按票面的征收率申报计缴。其他适用3%征收率但未开具的应税销售收入，仍可以适用小规模纳税人复工复业减征或免征政策。您已开具适用税率的普通，不需要将追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。
在办理申报时，您应将开具的不含税销售额填入《纳税申报表》“本期数”第2栏“税务机关的不含税销售额”栏次，将其他适用3%征收率但未开具的销售额填入“免税销售额”、“其他免税销售额”相关栏次。
除此之外，您还需填报《减免税申报明细表》。在《减免税申报明细表》“免税项目”中选择对应的免税性质代码及名称并准确填写对应免税销售额等项目。
为减轻您的填表负担，广东省电子税务局已上线的“一键采集”功能将会根据您自行开具或申请进行自动归集并计算填列《纳税申报表》的对应栏次，请您根据实际经营情况进行调整或确认。在申报过程中如有疑问，您可拨打纳税咨询服务热线12366或向主管税务机关咨询。
需要提醒的是，按照《*共和国管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具。因此，小规模纳税人享受支持防控和复工复业免征政策的，在开具普通时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。请您以后严格按照规定如实开具。

东莞九牛会计师服务机构，在东莞常平、大朗、横沥、黄江4镇区行政中心地带设立有分公司，在本片区服务近14年，拥有职员40人，具备会计师代理记账、集群注册托管、商标注册代理资质。九牛会计师服务机构，立足于本镇区，服务于周边企业，只做30分钟能到客户处的服务，快捷、、下企业服务，是我们的特点。激 情、、务实是我们的服务理念。我我们的文化精髓是：生命成长的过程，是不断自我完善的过程；你怎样给自己定位，就将成为什么样的人！九牛会计师服务机构，主要为企业解决如下问题：1、公司注册：为企业提供含内资、外资、分公司、个人资、合伙企业等在内的企业注册、变更、注销服务。2、注册：含企业集团、股份有限公司、社会团体等在内的高难度企业团体注册、筹备。3、集群注册：为电商、科研、小微企业提供合式托管及秘书服务。4、商标代理：提供商标检索、设计、注册、变更等相关服务。5、代理记账：提供各类型企业代理记账、免抵退税、报税、一般纳税人申请等相关服务。6、财税服务：提供企业合法利用政策的税收筹划、财务外包等相关服务。7、项目和申报：提供、各类项目申报服务。8、审计税审验资服务。9、资质申报服务。*。