相城区研发费用加计扣除政策 满足资本化条件

国家为了提升企业对研发活动的重视，激励企业加大研发费用投入，支持企业科技创新，而提升了研发费用加计扣除的比例，并将可加计扣除的企业范围由科技性中小企业扩大到了所有企业。
研发支出、研发费用和开发支出均属于财务支出内容。而研发投入属于投入范畴。研发支出、研发费用、开发支出与研发投入的区别关键在于研发投入的仪器设备费，而研发支出、研发费用和开发支出不存在仪器设备费，它必须将研发投入中的仪器设备费以折旧形式分摊到研发项目。
4，强行包装
不少企业本身完全不符合高新技术企业的各项条件。甚至其本身就是纯粹的贸易公司。在不少机构的忽悠下，冲着高额补贴强行包装申报高新技术企业。因其自身条件差距太大，即使花费大量的费用申报了知识产权，也会因为其本身财务数据和人事数据上有先天性问题而未通过审核。
解决方案：放弃申报。政府优惠政策对企业而言属于锦上添花。在企业正常的经营生产过程中，如果符合条件，就去争取。如果条件差距太大，强行申报，必然适得其反！若为此引发不必要的麻烦，就得不偿失了。

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思睿晶信息科技在研发费用加计扣除项目上面有多年经验，
3、固定资产折旧与长期待摊费用


3.1、难点


固定资产折旧与长期待摊费用摊销，是指为开展研究开发活动购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研究开发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。


3.2、应对措施


1）重点检查固定资产明细账、长期待摊费用明细账；检查申报企业年度新增固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单、入库单、验收单；实地查看该部分设备，核对资产用途（检查使用说明书等），确定其是否真实存在，是否用于研究开发项目。


2）结合固定资产盘点，核对与研究开发活动相关的固定资产是否账实相符；检查购入时已计入研究开发费用的固定资产，是否单独管理，是否存在重复计提折旧的情况。


3）复核各项折旧、摊销的准确性及相关性，关注前后各期折旧政策及方法的一致性：


①检查是否属于为执行研究开发活动而购置的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物的折旧费用；


②检查固定资产折旧计提、长期待摊费用摊销所采用的会计政策、会计估计是否与财务报表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折旧或摊销的计算是否正确；


③对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。


4）对属于多个项目使用的，检查分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确。


4、设计费用


4.1、审计难点


设计费用，是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。部分申报企业由于设立的研究开发机构较简单、研究开发人员力量薄弱，经常会将一些新产品或新工艺的设计外包，且不少企业并未与外包单位签订相应的合同，或者签订的合同还包括了申报研究开发项目以外的其他项目的设计费用。从而较难确定设计费用的合理性，且外包性质的设计费用容易与委托外部研究开发费用混淆。


4.2、应对措施


1）重点检查管理费用明细账－研究开发费用明细科目，检查设计费用支出的发票、付款申请审批单据，确认设计费用发生的合理性、真实性及准确性。


2）对于外包设计费，应重点检查合同、协议、付款凭证、发票，并分析合同、协议的实质性内容，判断是否属于为新产品、新工艺的开发进行的技术规范和操作方面的设计而发生的费用；若合同或协议实质表明，外包内容系委托外部开发机构进行实质性改进技术、产品和服务活动，且与企业的主要经营业务紧密相关，则应归属于委托外部研究费用，应要求被审计单位据实调整并列报。


3）注册会计师应走访被审计单位的设计、研究开发部门，或向外包单位进行函证确认，以正确区分外包设计费和外包研究开发费，必要时，应考虑利用专家工作。


5、装备调试费


5.1、难点


装备调试费，主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。如，研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用，不能计入装备调试费。


然而，一些用于研究开发活动的机器和模具，也可能用于生产。如何区分是用于大规模批量化和商业化生产，还是用于研究开发活动，对没有专业背景的注册会计师来说是审计难点。


5.2、应对措施


1）检查是否属于工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。如，研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。


2）检查相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符。


3）检查是否存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备，及工业工程发生的费用的情形。

研发投入 研发投入是指某一科研项目在研究阶段和开发阶段的经费投入。包括设备费(含仪器设备购置费、仪器设备试制费、仪器设备租赁费以及现有仪器设备的升级和改造费)、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其他开支。

3，通用表述过多
不少材料在对研发立项和科技成果对企业带来的好处等方面的表述，出奇一致。甚至会出现多个企业的材料在同一部分的表述一字不差。其表述的研发立项过程和科技成果对企业带来的好处，可以通用在任何企业、任何项目、任何高品上。
解决方案：根据企业性质、架构等情况，以企业自身口吻表述其研发立项过程。用具体的数字表述技术对企业发展带来的具象好处。如：此研发成果使企业的次品率有原先的1%下降至0.3%；此技术使得产品的某方面性能提升，得到市场热烈响应，在本年度单品销售额提升45%等。

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