佛山研发费用加计扣除优惠政策 享税收减免、研发补助

3、折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

研究阶段的支出全部费用化，月末一次计入计入当期损益。
分录为：借：研发支出—费用化支出（A 研发项目）
贷：原材料（料）
应付职工薪酬（工)
银行存款（库存现金）（费）
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出（A 研发项目）

申请加计扣除的程序
享受技术开发费加计扣除，必须向税务机关进行立项备案和减免备案。
1、立项备案：企业申请技术开发费加计扣除，应在研究开发项目确定后，将《企业研究开发项目立项备案表》、《企业研究开发项目情况说明书》报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。
2、减免备案：企业应于每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。纳税人享受备案类优惠，
纳税人在年度纳税申报时附报以下资料进行技术开发费加计扣除备案：
（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目；
（3）研究开发费预算，需说明资金来源；
（4）属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；
（5）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
（6）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况；
（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。
3、技术开发费加计扣除额的填报
技术开发费加计扣除的数额按规定计算后分步填报在企业所得税年度纳税申报表附表五*10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”栏、附表三*39行“加计扣除”栏、主表20行“加计扣除”栏。
服务内容
我们将全力辅导企业进行技术研发总结、经营管理总结和技术管理与经营的完善工作，直到企业顺利通过研发费用加计扣除项目的评审。为了较好地做好这项工作，我们将向企业提供以下服务：
1、申报测评：根据企业实施科研和产品开发的情况、知识产权及经济效益等情况，确定企业是否符合申报研发费用加计扣除项目的条件。
2、申报指导：在确定企业符合申报研发费用加计扣除项目的企业，我们将对企业进行申报指导，指导内容如下：
（1）政策讲解：全面讲述国家有关研发费用加计扣除项目的政策及要求。
（2）财务指导：讲解申办研发费用加计扣除项目的财务指标及要求。
（3）材料指导：帮助申办企业整合和编写材料，帮助企业完善研发费用加计扣除项目的申报材料，并协助网上申报。
3、企业研发费用台账指导：对企业现有的财务状况进行整理及分析评估，对已经有建立研发费用台账的企业，根据研发费用的相关政策的要求进行评估分析，对不符合部分重新归集费用，对为独立建立研发费用台账的企业，根据研发费用的相关政策的要求对企业现有科研项目进行分析评估，研发费用台账方面严格按照研发费用加计扣除的相关政策进行专业培训、指导直至达到研发费用加计扣除的相关政策为止4、材料编写：帮助申办企业编写研发费用加计扣除项目所需的申报材料，包括资料的汇总，材料目录编制，相关附件的核实，材料的印刷与装订等工作。
5、报前预审：在完成申报材料后，我们将组织*对申报材料进行审查，以保证编写的申报材料完全符合研发费用加计扣除项目对申报材料的要求。

研发费用加计扣除的基本流程有哪些？
（1）初审。向科技或经贸部门提交初审材料，审核是否属于研究开发项目。 每年12月31日前报送本年度研究开发项目初审材料，未通过初审的研究开发项目，不得享受。
（2）鉴证。通过初审的研究开发项目，其年度研究开发费用的真实性、合法性与公允性须经有资质的中介机构进行鉴证，并出具年度研究开发费用鉴证报告。
（3）向主管税务机关申请年度研究开发费的加计扣除。企业应在年度纳税申报期内（每年5月31日前）向税务机关提交以下材料：①通过初审的企业研究开发项目审查表；②企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表；③经有资质的中介机构出具的年度研究开发费用鉴证报告。
如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：
财税[2015]119号 文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

问：什么费用可以归集为研发费用？
答：研发费用的范围主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。

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